数値例
Inventoryの評価方法LIFOからFIFOへと変更した。
以下がその数値データである。
前期のFinancial Statements (Re-state前)
*単純化のため前期が第1期だったとする。
前期P/L Sales 2,000 Cost of sales 1,000 Other expenses 500 Pretax income 500 Income tax 200 Net income 300
前期B/S Cash 100 Liabilities 200 Inventory 200 Common stock 100 Other assets 300 Retained Earnings 300 Total 600 Total 600
前期末のInventory
LIFO 200 FIFO 300
Income tax rate(実行税率)は 40% だったとする。
解法
期首のRetained earningsの修正額は前期Inventory残高の差額100のNet of taxの額になる。
100 X (1-0.4) = 60 (R/E要調整額)
このケースでは60を期首のR/Eに加算することになる。
仕訳で考えると以下のようなものになる。(前期の税金申告はLIFOベースで行っていたものと想定する。よって税金調整分は繰延税金で調整されることとなる)
Dr) Inventory(前期残) 100 / Cr) Retained earnings 100
Dr) Retained earnings 40 / Cr) Deferred tax 40
以上から、当期のComparative Financial Statementsは例えば以下の様になります。
P/L 前期 当期 Sales 2,000 2,500 Cost of sales 900 1,100 Other expenses 500 600 Pretax income 600 800 Income tax 240 320 Net income 360 480
前期B/S 前期 当期 前期 当期 Cash 100 300 Liabilities 200 250 Inventory 300 440 Deferred taxes 40 0 Other assets 300 450 Common stock 100 100 Retained Earnings 360 840 Total 700 1,190 Total 700 1,190
参考>Retained Earnings Statementsの表示は以下の様になります。
Beginning balance, as previously reported 300 Adjustment (net of tax) 60 Beginning balance, as restated 360 Net income 480 Ending balance 840
ポイント