金融資産（デリバティブを除く。）の取得時における付随費用（支払手数料等）は、取得した金融資産の取得価額に含める。ただし、経常的に発生する費用で、個々の金融資産との対応関係が明確でない付随費用は、取得価額に含めないことができる。

期末又は保有目的区分を変更する時点で保有している金融資産を時価評価する場合、その時価には取得又は売却に要する付随費用を含めない。