時価のない債券の貸借対照表価額は、債権の貸借対照表価額に準ずるとされている（金融商品会計基準（第三.二.５.(1)））ため、当該債券については、償却原価法を適用した上で、債権の貸倒見積高の算定方法に準じて減損額を算定し、会計処理を行う。